Прежде чем приступить к расчету среднего заработка сотрудника для начисления отпускных, определите какой период взять за основу расчета. Расчетный период ограничен временными рамками и некоторые промежутки времени из него исключаются.

Как определить продолжительность расчетного периода для отпускных?

Расчетный период равен количеству отработанных работником дней в организации, но не больше одного года. Сотрудник работает в организации больше года - расчетным периодом будет 12 месяцев до дня начала отпуска. При этом за календарный месяц берется период с 1-го по последнее число месяца включительно. В случае, если отпуск будет начинаться в одном году, а заканчиваться в другом работает то же правило и расчетный период составит 12 месяцев.

Пример: Сотрудник уходит в отпуск с 25 декабря 2017 года по 15 января 2018 года, а принят на работу 1 мая 2017 года. Период 1 мая 2017 года по 30 ноября 2017 года - расчетный.

Руководство предприятия вправе установить и другой расчетный период. Прописано такое решение должно в Положении об оплате труда и подкреплено коллективным договором или другим локальным актом. В Положении об оплате труда фразой "... расчетный период для расчета отпускных - девять месяцев... " См. часть 6 статьи 139 ТК РФ. Главное, чтобы изменения никаким образом не ухудшали положение сотрудников организации. При определении расчетного периода для расчета среднего заработка придерживайтесь следующих правил:

Суммируйте полные месяцы в расчетном периоде;
Рассчитывайте отдельно месяцы, отработанные частично.

Сотрудник вправе продлить отпуск на количество дней, которые он болел. В таком случае время болезни исключается из расчетного периода. При условии, что сотрудник болел во время расчетного периода алгоритм определения периода для расчета следующий:

Определим расчетный период, исходя из времени работы сотрудника в организации.
Исключаем из расчетного периода время, которое сотрудник болел.

Смотрите положение части 3 статью 139 ТК РФ и пункты 4 и 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ 27.12.2007 № 922

Пример: Определим расчетный период, если во время отпуска сотрудник болел. Работник ООО «АТЕК» Иванов И.Н.взял отпуск с 5 по 18 июля 2017 года. По окончанию отпуска Иванов И.Н. приносит больничный лист и просит перенести отпуск с 1 по 14 августа. Иванов И.Н. работает в организации с 1 марта 2016 года, поэтому расчетный период равен периоду с 1 августа 2016 года по 31 июля 2017 года. Больничный лист (с 5 по 18 июля 2017 г.) исключается из расчетного периода. На практике встречаются случаи, когда сотрудник увольняется, а потом вновь устраивается в одну и ту же организацию. Тогда расчетный период берется только после повторного приема сотрудника на работу. Соответственно время, отработанное до увольнения в расчетный период не входит. Это объясняется тем, что при увольнении организация расторгает трудовой договор с сотрудником. Бухгалтер рассчитывает и начисляет компенсацию за неиспользованный отпуск. Поэтому в расчетный период включается только время, отработанное по действующему трудовому договору.

(См. ст.77,140,127 ТК РФ и п.2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ 24 декабря 2007 г. No 922)

Пример: Определим расчет период, если сотрудник уволился и вновь устроился на работу. В ООО «УК «РОС» сотрудник О.В.Романов отработал по трудовому договору с 1 января 2013 года по 31 января 2016 года. С 1 февраля 2017 года Романов увольняется. Организация выплачивает расчет по зарплате и компенсацию за неиспользованный отпуск в количестве 7 дней. Спустя неделю сотрудник принимает решение вернуться в организацию. Руководитель принимает сотрудника на ту же должность. Через полгода Романову предоставили 13-дневный ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетным периодом в ситуации будут последние полгода, когда сотрудника организации приняли на работу повторно. Руководитель принимает сотрудника на ту же должность. Через полгода Романову предоставили 13-дневный ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетным периодом в ситуации будут последние полгода, когда сотрудника организации приняли на работу повторно.

Как определяется расчетный период, если на предприятии произошла реорганизация?

В расчетный период для начисления отпускных включается время работы сотрудника в этой организации до и после реорганизации. Так как трудовой договор с сотрудником продолжает действовать. См.75ТКРФ

Исключаемое время из расчётного периода

дни в командировке, оплачиваемом и неоплачиваемом отпуске;
больничные по временной нетрудоспособности и беременности и родам;
дополнительные выходные дни для ухода за детьми инвалидами и инвалидами детства;
дни простоя работы сотрудника (по причинам зависящим от организации и не зависящим) и освобождения с полной или частичной оплатой.

См. пункт 5 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24декабря 2007г. №922

Пример: Определим расчетный период для отпускных, при следующих условиях:

Сергеев М.Н. в течение нескольких лет работает маркетологом в ООО "Космос". Сотрудник согласно графику отпусков сотрудник уходит в ежегодный отпуск с 15 июля 2017 года.
Сотрудник в 2016 году уходил в неоплачиваемый отпуск с 10 ноября по 21 ноября.
С 22 ноября по 30 ноября 2016 года Сергеев уезжал в командировку в Москву.
В период командировки и болезни сотруднику выплаты производились из расчета средней заработной платы. Бухгалтер из расчетного периода (с 1 июля 2016 года по 30 июня 2017 года) исключает дни в отпуске и командировке.

Следовательно, расчетным периодом будет временной промежуток с 1 июля 2016 года по 9 ноября 2016 года и с 1 декабря 2016 по 30 июня 2017. Из расчетного периода не исключается время, когда сотрудник находился под арестом. В этом случае сотрудник не освобождается от работы, поэтому этот период из расчетного не исключают. Исключением будет отдельное решение руководства организации. Смотрите пункт 5 положения Правительства РФ 24.12.2007 г. No 922 Из расчетного периода не исключаются выходные и праздничные дни. При условии, что в эти дни работник не болел и не был в отпуске. Даже если до и после праздничных и выходных дней сотрудник болел или находился в командировке, эти дни включаются в расчетный период для расчета отпускных. (См. Письмо Минтруда России от 15 октября 2015 года №14-1/В-847).

Пример: Определим расчетный период для расчета отпускных, при следующих условиях:
Лукина О.В. два года работает в ООО "Радуга" в должности финансового директора. Сотруднице с 28 июня 2017 года предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 14 дней.

Сотрудница болела до майских праздников и после. Лукина предоставила два больничных листа о временной нетрудоспособности.

Больничный лист с 2 мая по 5 мая 2017;

Больничный лист с 10 мая по 25 мая 2017.

Период с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года - расчетный для начисления отпускных.

Исключаем из этого периода временные промежутки в которые сотрудница болела. Но праздничные дни (с 6 по 9 мая 2017 года) входят в расчетный период. При расчете отпускных бухгалтер в расчетный период включил:

с 1 июня 2016 года по 1 мая 2017 года;
с 6 по 9 мая 2017 года;
с 26 мая по 31 мая 2017 года.

Что делать, если все время из расчетного периода нужно исключить

Как поступить при расчете суммы отпускных. При условии, что расчетный период состоит из времени, которое необходимо из него исключить. В таком случае при расчете берется период предшествующий расчетному. См.пункт 6 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ 24.12.2007 года № 922 За период берется временной отрезок в 12 месяцев, который был до исключаемых периодов.См. разъяснения, приведенные в письме Министерства труда от 25.11.2015 г. № 14-1/В-972

Расчетный период составляет временной промежуток, который необходимо исключить.
Семенова А.О. с 3 апреля 2013 года работает в ООО "Земляника" на должности технического директора. Сотрудница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск с 12 апреля 2017 года.
С 20 июля 2015 года по 22 декабря 2015 года Семенова была на больничном по беременности и родам.
С 23 декабря 2015 года по 11 апреля 2017 года сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.
Расчетный период с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года исключается.

При расчете отпускных берем за расчетный период время с 1 июля 2014 года по 31 мая 2015 года. Пример: Определим расчетный период для начисления отпускных, при следующих условиях:

Сотрудник в расчетном периоде не работал.
Иванова Л.М. работает в ООО "КОР" с 28 июня 2017 в должности дизайнера. С 19 августа сотрудница пишет заявление на отпуск в количестве 14 дней.
Иванова с 16 июля по 4 августа 2017 года брала неоплачиваемый отпуск, а с 28 июня по 15 июля 2017 года уезжала в командировку.
Расчетный период для начисления отпускных с 28 июня по 31 июля 2017 года.

Так как в этот период Иванова брала отпуск и уезжала в командировку, бухгалтер исключает это время из расчета. В расчетный период нельзя включить временной отрезок в котором сотрудница не работала. Значит, бухгалтер включает в период только отработанные дни в месяце начала отпуска. Период для расчета с 5 августа по 18 августа 2017 года. На практике встречаются случаи, когда работодатель предоставляет отпуск сотруднику авансом. Сотрудник имеет право по обоюдному согласию уйти в отпуск в месяце в котором был принят на работу. Расчетный период в этом случае будет равен количеству отработанных сотрудником дней до начала отпуска.

Как определить отпускные сотруднику, если расчетный период в том месяце, в котором его наняли?

Определим расчетный период для расчета отпускных. Сотруднику организации отпуск предоставлен в месяце трудоустройства на работу. Менеджер Соколов О.Н. работает в ООО "Ежевика" с 1 августа 2017 года. С 15 августа 2017 года ему авансом работодатель предоставляет основной оплачиваемый отпуск. Расчетным периодом для начисления отпускных принято считать период с 1 августа 2016 года по 31 июля 2017 года. Так как Соколов О.Н. в данный промежуток времени не работал в организации, бухгалтер принимает решение включить в расчетный период дни в месяце начала отпуска. Следовательно, расчетным периодом в данном примере будет являться период с 1 августа по 14 августа 2017 года.

При передаче в 2017 году под контроль налоговиков страховых взносов, в НК РФ добавилась новая 34 глава, регламентирующая их порядок начисления и оплаты. В ней раскрыты понятия, определяющие в отношении страховых взносов как отчетные периоды так и расчетный период. В статье расскажем про расчетный период по страховым взносам в 2018, рассмотрим сроки уплаты.

При этом:

отчетным периодом признается квартал, полугодие и т.д.;
а расчетным – календарный год.

В расчетном периоде бухгалтерия формирует базу для будущих начислений по страховым взносам. Каждый расчетный период представлен четырьмя отчетными, по итогам которых можно подвести промежуточные итоги, а также представить отчетность в налоговый орган.

Расчетный и отчетный период по страховым взносам

Отчетным периодом признаются:

первый квартал;
полугодие;
девять месяцев;

Кстати, для предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, не привлекая наемных работников и уплачивают взносы только «за себя», отчетный период отсутствует. Кроме предпринимателей, к таким налогоплательщикам относятся адвокаты, нотариусы и т.д. Для них не установлены определенные сроки по уплате взносов в течение года, они могут выплачивать сумму целиком, не позднее даты – 31 декабря расчетного года.

В том случае, если предприниматели имеют в штате наемных сотрудников, они в том же порядке, предусмотренном для организаций, производят отчисления и предоставляют отчетность по окончании каждого периода, принятого за отчетный.

Когда организация зарегистрировалась в качестве юрлица после начала года, то первый расчетный период устанавливается период с даты регистрации до конца года.

Пример 1. ООО «Континент» получило свидетельство о регистрации юрлица 13 апреля 2017 года. Таким образом, расчетный период для ООО «Континент» будет следующим: с 13 апреля 2017 года по 31 декабря 2017 года. А последующий расчетный период будет равен полному 2018 календарном угоду.

Если ликвидация(реорганизация) компании происходит до окончания календарного года, окончание расчетного периода у нее будет день завершения ликвидации фирмы или ее реорганизации.

Пример 2. ООО «Ромашка» подала документы на ликвидацию. 18 ноября 2017 года ООО «Ромашка» получило выписку из ЕГРЮЛ. Соответственно, расчетный период для страховых взносов будет следующий: с 1 января 2017 года по 18 ноября 2017 года включительно.

В том случае если создание юрица произошло уже после начала года, а ликвидация или реорганизация до его завершения, расчетным периодом признать следует период с регистрации до ликвидации.

Пример 3. ООО «Премьер» получило свидетельство о регистрации 5 апреля 2017 года, а выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации 1 ноября 2017 года. Расчетный период для стразовых взносов будет следующий: с 5 апреля 2017 года по 1 ноября 2017 года включительно.

Так, в расчетном периоде по окончании каждого месяца производится начисление взносов по итогам каждого месяца, исходя из выплаченной сотрудникам зарплаты или другого вознаграждения. При этом, выплаты учитываются от начала расчетного периода заканчивая окончанием отчетного месяца. Расчет производится с учетом тарифной ставки, имеющихся надбавок или льгот к тарифной ставке, вычитая сумму страхового платежа, исчисленного от начала расчетного периода и до предыдущего месяца.

Пример 4. ООО «Континент» произвело выплату сотрудникам зарплаты и премий:

январь 2017 – 120 000 рублей
февраль 2017 – 140 000 рублей
март 2017 – 130 000 рублей

По итогам января бухгалтер произвел расчет и оплату взносов на ОПС по ставке 22%:

120 000 х 22% = 26 400 рублей

По итогам февраля бухгалтер произвел следующий расчет:

(120 000 + 140 000) х 22% – 26 400 = 30 800 рублей

По итогам марта бухгалтер произвел следующий расчет:

(120 000 + 140 000 + 130 000) х 22% – (26 400 + 30 800) = 28 600 рублей

Расчетный период по страховым взносам при реорганизации организации

В случае реорганизации юрлица путем присоединения, завершение расчетного периода заканчивается днем завершения реорганизации. И при присоединении компании к другой, первая признается реорганизованной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (запись о прекращении деятельности путем присоединения юрлица к другому юрлицу).

Коды отчетных периодов

Рассмотрим коды отчетного периода, которые необходимо проставить на титульном листе расчета:

21 – первый квартал
31 – полугодие
33 – девять месяцев
34 – год
51 – первый квартал при ликвидации(реорганизации)
52 – полугодие при ликвидации(реорганизации)
53 – девять месяцев при ликвидации(реорганизации)
90 – год при ликвидации(реорганизации)

Сроки представления отчетности по страховым взносам

По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.

Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции – 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.

Сроки уплаты взносов

Уплата взносов подразумевает ежемесячное их перечисление в виде обязательных платежей. С 2017 года оплачивать взносы следует в налоговые органы. Срок для уплаты установлен до 15 числа месяца, следующего за месяцем за который начисления произведены. Так, если оплата взносов планируется за январь 2017 года, то перечислить их нужно не далее 15 февраля этого же года.

Ответственность за нарушение в отчетности

Если при проверке отчета, инспектор обнаружит ошибку, то компании будет направлено уведомление об ее устранении в электронном или бумажном виде. При этом, срок, установленный для устранения ошибки равен 5 рабочим дням – при направлении электронного уведомления и 10 – при отправке почтой. В том случае, если компания по каким-либо причинам проигнорирует требование инспектора, расчет получает статус непредставленного. За это на компанию наложат штраф в размере 5% от рассчитанных к уплате страховых взносов по каждому месяцу просрочки.

Сумма штрафа при этом не может превышать 30% от взносов, однако она не может быть меньше 1000 рублей.

Законодательная база.

27.03.2019 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа

Ситуация 1. Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается отпуск. Календарный месяц - это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число) (п. 4 Положения о среднем заработке).

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего больше года
Экспедитору организации "Альфа" М.Н. Тимирязеву предоставляется очередной отпуск с 6 мая 2013 г. Отпускные М.Н. Тимирязеву бухгалтер организации рассчитает исходя из его среднего заработка за период с 1 мая 2012 г. по 30 апреля 2013 г.

Ситуация 2. Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала отпуска (п. 4 Положения о среднем заработке).

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего меньше года
Согласно заявлению экспедитора организации "Альфа" Д.Е. Шерстнева ему предоставляется очередной отпуск с 11 июля 2013 г. Поскольку трудиться в организации "Альфа" Д.Е. Шерстнев начал с 15 октября 2012 г., отпускные ему бухгалтер организации рассчитает исходя из его среднего заработка за период с 15 октября 2012 г. по 30 июня 2013 г.
Внимание! Из расчетного периода исключаются все дни, когда (п. 5 Положения о среднем заработке):

за работником сохранялся средний заработок (командировки, отпуска и т.д.);
работник получал пособие по больничному;
работник в других случаях освобождался от работы с сохранением заработка или без него.

Ситуация 3. Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни (п. 6 Положения о среднем заработке).

Пример. Определение расчетного периода, если 12 предшествующих отпуску месяцев состоят из исключаемых периодов
Бухгалтер организации "Альфа" Л.Д. Клементьева берет очередной отпуск с 21 мая 2013 г. сразу после отпусков по беременности и родам (с 23 марта 2010 г. по 9 августа 2010 г.) и по уходу за ребенком (с 10 августа 2010 г. по 20 мая 2013 г.). Поскольку в расчетном периоде (май 2012 г. - апрель 2013 г.) у нее нет выплат, из которых можно посчитать средний заработок, за расчетный принимается период с апреля 2009 г. по март 2010 г.

Ситуация 4. Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается отпуск, по дату, предшествующую первому дню начала отпуска (п. 7 Положения о среднем заработке).

Пример. Определение расчетного периода, если все предшествующие отпуску месяцы состоят из исключаемых периодов
Менеджер организации "Альфа" П.Р. Семенова работает с 19 августа 2013 г. С 22 сентября 2013 г. ей предоставлен отпуск. Весь расчетный период (с 19 по 31 августа 2013 г.) П.Р. Семенова находилась в командировке. Следовательно, ее средний заработок нужно определять исходя из зарплаты, начисленной за дни, отработанные в сентябре 2013 г.

Еще по теме:

Как произвести расчет отпускных дней

Трудовое законодательство РФ определяет минимальную продолжительность трудового отпуска в количестве 28 календарных дней. Помимо минимального трудового отпуска, законодательством работнику может предоставляться право на дополнительные отпуска, за счет которых увеличивается общая продолжительность трудового отпуска. Расчет количества отпускных дней в этом случае будет включать дополнительные дни отпуска за работу во вредных (опасных) условиях труда, в условиях ненормированного рабочего дня и пр. Право на удлиненный отпуск также имеют отдельные категории работников: военнослужащие, медработники, шахтеры и т.д.

Расчет отпускных дней сотрудника при предоставлении очередного отпуска осуществляется исходя из количества неиспользованных дней трудового отпуска в предыдущем и текущем рабочем году.

Расчет отпускных: за какой период производить

Расчет отпускного периода (или расчетного периода) необходим для правильного исчисления среднедневного заработка, на основе которого осуществляется выплата отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск (выплата компенсации может осуществляться как при увольнении, так и при замене части отпуска денежной компенсацией работающему сотруднику).

По общему правилу статьи 139 ТК РФ расчетный период определяется как 12 календарных месяцев перед месяцем предоставления сотруднику отпуска. Он начинается с первого дня первого месяца и заканчивается последним числом последнего месяца расчетного периода. Для определения среднедневного заработка начисленная за этот период сотруднику зарплата делится на 12 и на 29,3 – установленное законодательно среднее количество календарных дней в месяце. Эта формула используется для расчета отпускных в календарных днях.

В расчетный период входит только то время, в которое работник фактически осуществлял рабочие функции. Периоды, исключаемые из расчета отпускных:

периоды временной нетрудоспособности, включая отпуска сотрудницам по беременности и родам;
отпуска без сохранения заработной платы, прогулы;
периоды, за которые работнику выплачивалась средняя заработная плата или ее часть (отпуск по коллективному договору, простой) и другие.

Расчет отпускных за прошлые периоды осуществляется в порядке, аналогичном расчету отпуска за текущий рабочий год. Если у работника имеется неиспользованный отпуск за предыдущие годы, для расчета отпускных будет браться расчетный период в 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу его ухода в отпуск.

Для расчета отпускных необходимо определить период, за который сотруднику будет рассчитываться среднедневной заработок. Данный период называется расчетным. Общая сумма отпускных определяется из среднедневного заработка и продолжительности отпуска.

За какой период начисляются отпускные? Определяющим фактором для этого является продолжительность работы сотрудника у данного работодателя до ухода в трудовой отпуск.. Расчетный период при исчислении отпускных напрямую зависит от того, проработал работник у работодателя полный год или нет. При стаже у работодателя более года до ухода в отпуск, период для расчета отпускных включает в себя 12 календарных месяцев до месяца ухода сотрудника в отпуск. Период для исчисления отпускных рассчитывается по фактической продолжительности месяца — с 1-го по последнее число месяца включительно (к примеру – в августе по 31 число, в феврале по 28 или 29 число и т.д.)

Какой период брать для расчета отпускных, предоставляя отпуск сотруднику, не отработавшему полный год у данного работодателя? В этой ситуации в расчетный период подлежит включению всё время, отработанное им у работодателя до ухода в отпуск. В расчет подлежат включению все дни работы – с первого дня приема на работу по последний день месяца накануне месяца ухода в отпуск. К примеру, сотрудник принят на работу 10 января 2015 года, а отпуск ему предоставляется с 14 сентября 2015 года. В расчетный период ему будут включаться дни с 10 января по 31 августа 2015 года. Такой же порядок будет применяться и тогда, когда часть расчетного периода придется на текущий календарный год, а часть – на предшествующий (например, с 1 ноября 2014 года по 15 июля 2015 года).

Трудовой кодекс (а именно – статья 139 ТК) допускает альтернативный вариант определения расчетного периода. Например, в коллективном договоре (соглашении), положении об оплате труда или локальном акте работодатель может установить, что расчетный период для отпускных в организации составляет 6 месяцев. Единственным условием для введения альтернативного расчетного периода является отсутствие ухудшений положения работников. В том случае, если установленный у работодателя порядок исчисления рабочего периода окажется менее выгодным для сотрудников, расчет отпускных должен осуществляться по правилам, установленным трудовым законодательством.

Из расчетного периода при исчислении отпускных исключаются некоторые периоды, установленные законодательством. Среди них – периоды, оплачиваемые по среднему заработку, время нахождения в неоплачиваемом отпуске и другие.

Расчетный период 4-ФСС — это сведения о начислениях страховых взносов за текущий год нарастающим итогом. О том, как не запутаться в понятиях «отчетный период» и «расчетный период» и как заполнять графы, содержащие данные о расчетном периоде, эта статья.

Отчетный и расчетный периоды в ведомости 4-ФСС

Все работодатели-страхователи обязаны отчитываться перед Соцтрахом, ежеквартально предоставляя расчет по форме 4-ФСС. Данный расчет передается в электронном виде до 25-го числа месяца, идущего после отчетного квартала. Если же у работодателя трудится 25 сотрудников и менее, то он может сдать ведомость в бумажном виде не позднее 20-го числа того же месяца.

Ведомость 4-ФСС состоит из титульного листа и двух разделов:

Раздел I отображает сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах, а также о понесенных страхователем издержках при возникновении случаев по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Раздел II — данные об исчисленных и уплаченных взносах, связанных с наступлением несчастных случаев во время рабочего (производственного) процесса.

Отчетным периодом считаются 3 месяца прошедшего квартала (п. 2 ст. 10 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

При заполнении титульного листа в верхней части страницы в первых двух ячейках поля «Отчетный период» обязательно нужно указать соответствующий код:

03 — для отчетности за 1-й квартал;

06 — за 6 месяцев;

09 — за 9 месяцев;

12 — за календарный год.

Алгоритм определения расчетного периода регламентирован ст. 10 закона «О страховых взносах…». Расчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря, то есть календарный год, за который предоставляется ведомость.

Если юрлицо было создано не с начала года, то расчетным периодом для него будет срок с момента его образования до конца года.

Пример

Компания была создана 10.04.2016. Расчетным периодом в 2016 году для нее будет срок с 10.04.2016 по 31.12.2016.

Если компания была реорганизована или ликвидирована, то последним отчетным периодом для нее будет срок с начала года по дату внесения сведений в единый госреестр сведений о ликвидации в ИФНС.

Пример

Фирма планирует подать в налоговую заявление о ликвидации 20.10.2016. До 19.10.2016 бухгалтерии необходимо предоставить в Соцстрах ведомость 4-ФСС (п. 15 ст. 15 закона № 212-ФЗ), отметив на ее титульном листе в поле «Прекращение деятельности» букву Л. Расчетным периодом для компании будет срок с 01.01.2016 по дату внесения данных о прекращении деятельности в госреестр.

Если фирма была организована и ликвидирована в текущем году, то расчетным периодом для нее станет срок с даты создания по дату окончания процедуры ликвидации.

Пример

Организация была создана 20.02.2016, а запись о ликвидации в госреестре датирована 29.11.2016. Расчетным периодом для нее будет считаться срок с 20.02.2016 по 29.11.2016.

Расчетный период в отчете 4-ФСС

Некоторые строки и графы ведомости 4-ФСС заполняются нарастающим итогом. То есть с начала года (с даты регистрации) по дату окончания отчетного периода (снятия с учета в ИФНС).

Пример

Бухгалтер ООО «Лик» подает расчет 4-ФСС за 3-й квартал 2016 года. Компания создана в марте 2014 года и действует по настоящее время. В бухгалтерском учете числятся следующие данные:

Данные	Период
Данные	01.01.2016-30.09.2016	Июль	Август	Сентябрь
Сумма начисленной заработной платы	1 134 874,33	97 345,76	99 544,33	101 230,40
Начислено взносов 2,9%	32 911,36	2 823,03	2 886,78	2 935,68
Уплачено взносов 2,9%	32 108,24	2 987,83	2 823,03	2 886,78
Начислено взносов по травматизму 0,2%	2 269,75
Уплачено взносов по травматизму 0,2%	2 214,46

При заполнении титульного листа в поле «Отчетный период» бухгалтер поставила код 09, то есть расчет подается за 9 месяцев с разбивкой сведений за последние 3 месяца: июль, август, сентябрь.

Пример заполнения ведомости можно увидеть здесь:

Итоги

Отчетным периодом для компаний, предоставляющих отчетность по форме 4-ФСС, являются 3, 6 и 9 месяцев текущего года. Расчетным периодом в общем случае является срок с 1 января по 31 декабря, то есть все 12 месяцев календарного года.

Бухгалтер сталкивается с исчислением среднего заработка в различных случаях: при исчислении отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, при отправлении работника в командировку и иных случаях. Первое, что необходимо сделать бухгалтеру при исчислении среднего заработка, - это правильно определить расчетный период.

Как определить расчетный период?

На первый взгляд, всё просто. Мы знаем, средний заработок работника рассчитывается исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). И это независимо от режима работы сотрудника. В указанной норме также говорится, что календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно). То есть, если работник отправляется в командировку 15 апреля 2017 г., то расчетным периодом будет период с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Расчет средней заработной платы. Иные периоды…

А можно ли предусмотреть иные периоды для расчета средней заработной платы? Да, можно, если это не ухудшает положение работников и закреплено в коллективном договоре, локальном нормативном акте (ст. 139 ТК РФ). Но, выбрав иной период, бухгалтеру при исчислении среднего заработка необходимо производить расчет дважды:

Исходя из 12 месяцев;
Исходя из другого периода, установленного в организации.

Полученные суммы надо будет сравнить. И если во втором случае средний заработок окажется ниже среднего заработка, рассчитанного за 12 месяцев, то иной период применять нельзя.

Далее при исчислении среднего заработка необходимо исключить из расчетного периода время, которое поименовано в пункте 5 постановления № 922. Например, из расчетного периода исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок, когда сотрудник болел и иное время.

В целом, на первый взгляд, сложностей при расчете возникнуть не должно. Но могут возникнуть нестандартные ситуации, например, если работник в расчетном периоде не работал или все время расчетного периода следует исключить. Как быть в таких случаях?

Примеры расчета среднего заработка. Определяем дни расчетного периода

Ситуация 1. Рассчитываем средний заработок для командировки

Сотрудница 15 апреля 2017 года отправилась в командировку. Расчетный период будет с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г. Но в этом время сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком. А мы знаем, что это время следует исключить из расчета. Как быть в данном случае?

Решение : обратимся к пункту 6 Постановления № 922, где указано: «…в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с пунктом 5 Положения № 922, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному».

Из этой нормы делаем вывод: для исчисления среднего заработка следует применять предшествующий период, равный расчетному периоду. В данной ситуации с 01 апреля 2015 г. по 31 марта 2016 г.

Но может возникнуть ситуация, когда работник не работал как в расчетном периоде, так и до начала расчетного периода. Как быть в таком случае? Рассмотрим следующую ситуацию.

Ситуация 2. Если в расчетном периоде сотрудник не работал

Сотрудница принята на работу 1 апреля 2017 г., а 15 апреля работодатель направляет ее в служебную командировку. В пункте 7 постановления № 922 говорится: «…в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка». Соответственно, расчетным будет период с 01 апреля 2017 г. по 14 апреля 2017 г. включительно.

Ситуация 3. Средний заработок для новых сотрудников

Сотрудница принята на работу 1 апреля и в этот же день ее направляют в командировку. Как исчислить средний заработок? Ответ — в пункте 8 постановления № 922: «…в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)».

То есть, бухгалтер просто исчислит средний заработок, исходя оклада, установленного данной сотруднице.

И в заключение. В статье разобран порядок определения расчетного периода в случаях, подпадающих под действие Постановления Правительства от 24.12.2007 № 922.

Будьте внимательны при определении расчетного периода. Не забывайте, что это первый шаг при исчислении среднего заработка, от которого зависит дальнейшая правомерность расчета.

10 171 просмотр

Государство